Налоговая система Канады

Налоговая система Канады имеет трехуровневую иерархическую структуру, соответствующую общей модели организации исполнительной власти (федеральный уровень, провинции, территориальные образования и муниципалитеты). Налоговая система Канады построена на принципах налогового федерализма, предполагает наличие значительных полномочий органов власти в сфере налогообложения. В то же время система налогового администрирования Канады имеет следующие особенности:

• - Наличие конституционного разграничения налоговых полномочий различных органов власти - федеральных и региональных (провинциальных);
• - Возможность федеральных и региональных (провинциальных) органов вводить налоги различного уровня, но с одинаковой базой налогообложения;
• - Существование двух независимых подсистемы налогового администрирования с собственными налоговыми органами: федеральные и региональные (провинциальные), взаимодействие между которыми осуществляется на основе заключенных юридических соглашений.

В федеральный (центральный) бюджет поступает около 63-65% общей суммы налоговых платежей, собранных на территории страны. На этом уровне преобладает прямое налогообложение. Основным федеральным налогом выступает налог на доходы населения (он обеспечивает 40% налоговых поступлений, зачисляемых в федеральный бюджет). Льготы по этому налогу имеют преимущественно социальное значение (с базы вычитаются расходы на уплату алиментов, уход за детьми, взносы в пенсионные фонды и др.). Налог на прибыль корпораций играет регулятивную роль, поскольку наибольшее количество льгот установлена именно по этому налогу. В льготном режиме облагаются предприятия малого бизнеса, что является элементом государственной политики поддержания высокой занятости. В режиме льготного налогообложения работают также отдельные отрасли экономики, в том числе сельское хозяйство. Предусмотрена возможность ускоренной амортизации для инновационного оборудования, а также льготные условия налогообложения прироста активов. Право на налоговую льготу по налогу на прибыль корпораций имеют плательщики, осуществляющие расходы на исследовательские работы.

В противовес США в Канаде на федеральном уровне введен налог на добавленную стоимость, который имеет преимущественно фискальное значение. При этом на уровне многих территорий действует налог с продаж. В Канаде достаточно высокие ставки акцизного налогообложения. Акцизы имеют не только фискальное и социальное значение, они выступают способом контроля со стороны государства за перемещением подакцизных товаров. Проблемой организации акцизного налогообложения в Канаде является наличие значительного количества контрабандных табачных изделий (в восточных и южных провинциях страны), поставляемых преимущественно из США и отдельных резерваций. Основные налоговые поступления формируются за счет налогообложения недвижимости (доля различных налогов на недвижимость в доходах местных бюджетов иногда достигает 40%) и предпринимательской деятельности. Администрирование налогов в Канаде осуществляет Канадское агентство таможни и сборов. Это агентство также администрирует большинство местных налогов. В отдельных провинциях администрирования местных налогов осуществляют региональные органы власти (министерство доходов определенного региона). Расходы на администрирование налогов в Канаде составляют примерно 1% объема собранных налогов.

Ежегодно налоговые органы проверяют с выездом на место примерно 2% налогоплательщиков. Все плательщики по категориям риска совершения правонарушения разделены на четыре категории (идентификация плательщика осуществляется 150 показателями для физических лиц и 30 - для юридических). Чаще проверяют деятельность плательщиков с высоким уровнем риска. Крупные корпорации (компании, получающие доход в более $ 250 млн. в год) подписали с налоговой службой специальные соглашения, в которых оговорены некоторые вопросы проведения плановых проверок (сроки, методы, порядок разрешения споров и др.). Уголовное законодательство Канады устанавливает ответственность за налоговое мошенничество, под которым понимают непредставление документов или сознательное искажение сведений, представленных налоговой службе, что повлекло за собой снижение сумм начисленных налогов. Налоговые споры (конфликты) рассматривает специализированное судебное учреждение - Налоговый суд. Существует обычная (стандартная) процедура, а также сокращенное производство по рассмотрению споров. Высокая эффективность системы налогового администрирования Канады обусловлена в целом рациональной и гибкой налоговой политикой, которая органично учитывает интересы и государства, и территорий, и плательщиков.